UPDATE 22/12/2021

Hieronder vindt u een overzicht van de steunmaatregelen voor zelfstandigen die op dit moment van toepassing zijn in verband met COVID-19.

Versoepelingen door corona

• De looptijd van 8 jaar kan vanaf nu variëren tussen 5 en 10 jaar.
• Het maximum van € 50.000 per kredietgever wordt opgetrokken tot € 75.000.
• Het maximum van € 200.000 per onderneming wordt opgetrokken tot € 300.000.
• Ook voor kleine aandeelhouders (met maximum 5% van de aandelen) wordt het toegelaten om een winwinlening te verstrekken.
• Het fiscale voordeel van 2,5% wordt uitgebreid tot de totale looptijd van maximum 10 jaar.
• De verruiming geldt enkel voor nieuwe contracten gesloten na 6 oktober (de datum van de publicatie van het decreet).

Fiscaal voordeel kredietgever

Ingevolge de COVID-19-crisis kan het percentage van het eenmalig belastingkrediet van 30% worden opgetrokken tot maximaal 40%. De verhoging van het eenmalig belastingkrediet geldt alleen voor Winwinleningen die gesloten zijn na 15 maart 2020 tot uiterlijk 31 december 2021. De Vlaamse Regering kan terugbetalingsvoorwaarden en modaliteiten koppelen aan de verhoging van dit eenmalig belastingkrediet. Hiervoor moet nog een Besluit van de Vlaamse Regering worden gepubliceerd.

Verlening looptijd bestaande leningen

Ingevolge de COVID-19-crisis kunnen Winwinleningen, die voorafgaand aan de inwerkingtreding van dit aanpassingsdecreet geregistreerd zijn en waarvan de looptijd in 2020 verstrijkt, verlengd worden voor maximum 2 jaar. Hiervoor moet nog een Besluit van de Vlaamse Regering worden gepubliceerd. (Winwinlening, sd)

Vennootschappen krijgen uitstel van betaling tot 31 juni 2021. De verhogingen die worden berekend op 31 oktober en 30 november zullen automatisch worden kwijtgescholden. (Acerta steunmaatregelen, sd)

De jaarlijkse bijdrage aan het FAVV die elke vennootschap of natuurlijk persoon uit de horeca dient te doen, valt weg voor 2021.

Een vennootschap kan voor de belastbare tijdperken die verbonden zijn aan de aanslagjaren 2022, 2023 en 2024 (een deel van) zijn belastbare gereserveerde winst vrijstellen door deze winst te boeken op een vrijgestelde ‘wederopbouwreserve’.
De vrijstelbare wederopbouwreserve is (cumulatief) maximaal gelijk aan het boekhoudkundige bedrijfsverlies dat vastgesteld wordt op de afsluitdatum van het boekjaar in 2020 of (voor vennootschappen die hun boekjaar afsluiten tijdens de periode tussen 1 januari 2020 en 12 maart 2020) in 2021. Ook hier geldt een absoluut plafond van 20 miljoen euro. (Wet houdende de invoering van een wederopbouwreserve voor vennootschappen, sd)

Wie komt in aanmerking

Alle sportclubs die getroffen zijn door corona kunnen vanaf midden maart een lening aangaan aan relatief gunstige voorwaarden.
Het betreft:

• Sportclubs die aangesloten zijn bij een erkende sportfederatie;
• Erkende sportfederaties;
• Sportgerelateerde rechtspersonen, zijnde rechtspersonen die ten behoeve van de sportieve werking van de sportclub of -federatie zijn opgericht.

Kenmerken van de lening

• Minimaal 25 000 euro tot maximaal 1 000 000 euro
• Terugbetaalbaar over maximaal 9 jaar
• Rente 1% per jaar

Aanvraag

Vanaf 29 maart 2021 tot en met 31 december 2021 kan de sportnoodlening aangevraagd worden. Deze maatregel wordt gelanceerd vanaf midden maart.

Met het vriendenaandeel kunnen particulieren rechtstreeks kapitaal investeren in kmo’s gelegen in het Vlaams Gewest. Deze maatregel gaat van start 11 februari 2021.

Wie komt in aanmerking als investeerder (vriendenaandeelhouder)

De vriendenaandeelhouder moet aan volgende volwaarden voldoen, op datum van de verbintenis:

• Hij/zij is een natuurlijk persoon die een vriendenaandeel onderschrijft buiten het kaden van zijn beroep;
• Hij/zij is gelokaliseerd in het Vlaams Gewest voor de personenbelasting;
• Hij/zij mag geen werknemer zijn van de kmo;
• De vriendenaandeelhouder, noch de echtgenoot/echtgenote/wettelijke samenwonende partner mogen benoemd zijn als bestuurder/zaakvoerder of een vergelijkbaar mandaat van de kmo;
• Deze personen mogen ook niet meer dan 10% van de aandelen en van de stemrechten bezitten.

Als particulier kan je, in tegenstelling tot de winwinlening, wel een bedrag hoger dan 75 000 euro.

Wie komt in aanmerking als emittent (begunstigde kmo)

Alle kmo’s met rechtspersoonlijkheid met exploitatiezetel in het Vlaams Gewest komen in aanmerking als ze aan volgende voorwaarden voldoen:

• Minder dan 250 werknemers tewerkstellen;
• Jaaromzet kleiner dan 50 miljoen euro en/of balanstotaal niet hoger dan 43 miljoen euro;
• Voldoen aan het zelfstandigheidcriterium;
• Één van volgende vennootschapsvormen hebben:
  • Nv
  • Bv
  • Cv
  • Vof
  • CommV

Een vzw, maatschap, stichting en zelfstandigen komen dus niet in aanmerking.

Daarnaast gelden ook volgende, meer specifieke voorwaarden:

• de kmo heeft een exploitatiezetel in het Vlaamse Gewest en heeft rechtspersoonlijkheid
• de kmo mag geen beleggings-, thesaurie- of financieringsvennootschap zijn*
• de kmo mag geen immo-vennootschap zijn voor eigen onroerend goed of waarin de vriendenaandeelhouder, de echtgenoot, de echtgenote of wettelijk samenwonende partner of hun kinderen een bestuursmandaat bekleden of hieruit inkomsten hebben*
• de kmo is geen managementvennootschap*
• de kmo is niet beursgenoteerd
• de kmo mag geen kapitaalvermindering, inkoop van eigen aandelen of een andere vermindering of verdeling van het eigen vermogen doorgevoerd hebben, 24 maanden voorafgaand aan de volstorting van het vriendenaandeel (behoudens de vermindering van het kapitaal of het eigen vermogen die uitsluitend het gevolg is van een uittreding van één of meerdere aandeelhouders van de begunstigde kmo (emittent) lastens het vennootschapsvermogen)

Gedurende de 60 maanden volgend op de volstorting van de vriendenaandelen, moet de kmo voldoen aan deze voorwaarden. De termijn van 60 maanden begint vanaf de dag na de dag van volstorting.

Voorwaarden van het vriendenaandeel

Het vriendenaandeel heeft ook enkele voorwaarden en kenmerken:

• Een Vriendenaandeel is een aandeel op naam en vertegenwoordigt een deel van het kapitaal of het eigen vermogen van de kmo (emittent).
• Het Vriendenaandeel kan alleen verworven worden door een inbreng in vers geld en op voorwaarde dat het volledig volstort is, en dit niet voor 11 februari 2021.
• De ontvangen gelden kunnen enkel worden gebruikt voor ondernemersdoeleinden.
• Je kan leningen of converteerbare effecten niet omzetten in Vriendenaandelen.
• Het volstorte bedrag van de Vriendenaandelen bedraagt maximum € 75.000 per Vriendenaandeelhouder en € 300.000 per emittent.
• Het totale openstaande bedrag, in hoofdsom kan bij een kmo in het kader van één of meer Winwinleningen en één of meer volstorte Vriendenaandelen nooit meer bedragen dan maximum € 300.000.
• Als particulier kan je als kredietgever van de winwinlening en/of vriendenaandeelhouder niet meer dan € 75.000 ter beschikking stellen aan één of meer begunstigde kmo's.
• Als begunstigde kmo mag je de ontvangen sommen uit het Vriendenaandeel niet gebruiken om:
  • dividenden uit te keren, met inbegrip van de uitkering van liquidatiereserves of de aankoop van aandelen;
  • leningen te verstrekken.
• Je kan geen winwinlening gebruiken voor de volstorting van vriendenaandelen.

Fiscaal voordeel voor de vriendenaandeelhouder

Het voordeel betreft een jaarlijks belastingkrediet van 2,5% op het gestorte bedrag voor maximaal vijf jaar.
Kenmerken:

• De berekeningsbasis is het aantal dagen dat het vriendenaandeel in het belastbare tijdperk is aangehouden, met maximaal 75 000 euro per belastingplichtige;
• Het belastingkrediet is niet overdraagbaar;
• Het fiscale voordeel vervalt op de dag van het faillissement van de emittent, op de dag van de beslissing van ontbinding, de dag van overdracht van de aandelen of da dag van het overlijden van de aandeelhouder.

Het belastingkrediet is echter niet van toepassing op aandelenparticipaties die reeds gebruik maken van de steunmaatregelen:

• de tax Shelter voor startende ondernemingen;
• de tax Shelter voor scale ups (groeibedrijven);
• of de tax Shelter COVID-19, die opnieuw zal geactiveerd worden tot eind augustus 2021.

Aanvraagprocedure

• Er moet een uitgifteovereenkomst worden opgemaakt binnen de drie maanden na volstorting;
• Er moet een verslag over de uitgifteprijs worden opgesteld door een bedrijfsrevisor of een externe accountant. Dit ter bescherming van de aandeelhouder;
• Beide documenten moeten binnen drie maanden na volstorting overgemaakt worden aan PMV/z-Waarborgen om te registreren.

In het geval dat het RSVZ niet akkoord gaat met het verkrijgen van het overbruggingsrecht, heb je als zelfstandige het recht om verzaking aan te vragen. Je moet een aanvraag tot verzaking indienen via het sociaal verzekeringsfonds. Deze aanvraag moet goed gemotiveerd zijn. Het sociaal verzekeringsfonds zal deze aanvraag vervolgens voorleggen aan het RSVZ.

De aanvraag moet gebeuren binnen de drie maanden na ontvangst van de beslissing tot terugvordering.

De uiterste datum van betaling voor de jaarlijkse bijdrage die vennootschappen betalen voor het sociaal statuut voor zelfstandigen wordt verschoven naar 31 december 2021.

Vrijwilligerswerk is in principe onbezoldigd. Zij kunnen echter wel vergoed worden voor de kosten die ze maken ter uitvoering van het vrijwilligerswerk. Het vergoeden kan op twee manieren:

• Ofwel de reëel gemaakte kosten;
• Ofwel een forfaitaire onkostenvergoeding van maximaal 1.416,16 EUR voor 2021.

Voor vrijwilligers die actief zijn in vaccinatiecentra tijdens de periode van 15 februari 2021 tot en met 31 december 2021 stijgt de jaarlijkse forfait naar 2.600,90 EUR.

Er is een tijdelijke maatregel van het btw-tarief van 0% op een aantal goederen en diensten die verband houden met COVID-19. Het betreft de leveringen, de intracommunautaire verwerving en de invoer van goederen en diensten. De maatregelen geldt vanaf 01 januari 2021 tot en met 31 december 2022.

Goederen

• COVID-19-vaccins die als geneesmiddelen zijn geregistreerd;
• De medische hulpmiddelen voor invitro-diagnostiek van deze ziekte, zoals bijvoorbeeld PCR en zelftesten.

Diensten

Het verlaagd tarief geldt voor diensten die nauw samenhangen met de beoogde goederen van puntje ‘Goederen’.

Soms kan het voorkomen dat dergelijke diensten reeds zijn vrijgesteld van btw. In dit geval primeert de vrijstelling.

Enkele van de nauw samenhangende diensten die van het nultarief genieten:

• Het toedienen van vaccins en de diensten die daarop rechtstreeks betrekking hebben;
• Alle ondersteunende diensten in de vaccinatiecentra, d.w.z. de nodige diensten om een vaccinatiecentrum draaiende te houden;
• Het onthaal door een medewerker die in het vaccinatiecentrum is tewerkgesteld;
• Schoonmaak en sterilisatie van het gebouw;
• Opslag en beveiliging van vaccins door een firma;
• Het ontwerpen en uitvoeren van een vaccinatiecampagne in opdracht van een coördinator;
• Het ophalen en naar het vaccinatiecentrum brengen van minder mobiele personen.

Facturatie

Ondernemingen moeten op de facturen met diensten die vallen onder het nultarief vermelden dat deze diensten onderhevig zijn aan het nultarief. Er wordt aangeraden om volgende verwijzing te gebruiken: ‘nultarief in toepassing van artikel 1ter/2 van het koninklijk besluit nr. 20 van 20.07.1970 inzake btw-tarieven’ of door te verwijzen naar de circulaire, zijnde Circulaire 2021/C/33 betreffende het tijdelijk verlaagde btw-tarief voor COVID-19-vaccins en medisch hulpmiddelen voor in-vitrodiagnostiek van deze ziekte.

Er is een verlaagd btw-tarief van 6% voor de afbraak en heropbouw van woningen voor heel België. Deze maatregel is geldig als de afbraak en wederopbouw op elkaar volgen en het nieuwe gebouw hoofdzakelijk een privéwoning is.
Deze maatregel geldt voor de periode van 1 januari 2021 tot en met 31 december 2022 voor alle projecten van bouwheren-natuurlijke personen als projecten van bouwpromotoren/
De woning moet aan volgende voorwaarden voldoen:

• de woning was gedurende 5 jaar de enige en eigen woning van de bouwheer of koper;
• de woning heeft een maximale bewoonbare oppervlakte van 200 m².

Voor de periode december 2021 – maart 2022 kunnen sommige zelfstandigen terugvallen op het corona-overbruggingsrecht

Zelfstandigen die hun activiteiten volledig moeten onderbreken t.g.v. corona, kunnen beroep doen op het dubbel corona-overbruggingsrecht.

Zelfstandigen die een omzetdaling van minstens 40% kunnen bewijzen, kunnen terugvallen op het crisis-overbruggingsrecht-omzetdaling pijler 2

Daarnaast is er ook het overbruggingsrecht door quarantaine of zorg voor kinderen.

Crisis-overbruggingsrecht omzetdaling

Deze maatregel is er dus voor zelfstandigen die tussen 01/01/2021 en 31/12/2021 een omzetdaling kennen van minstens 40%. Ook voor het eerste kwartaal van 2022 geldt deze maatregel. Voor de periode 01/10/2021 – 31/12/2021 wordt de omzetdaling van 40% opgetrokken naar minstens 65% vooraleer er beroep kan gedaan worden op de steunmaatregel.

Voor de omzetdaling dient de zelfstandige als referentie dezelfde maand van het jaar 2019 te nemen, en de link met de COVID-19-crisis dient gemotiveerd te worden. Bijvoorbeeld: wie een aanvraag indient voor december 2021, dient in november een omzetdaling van 65% of meer te bewijzen ten opzichte van de maand november 2019.

De uitkeringen bedragen

• Met gezinslast:
  • 1.679,31 EUR bij volledige uitkering
  • 839,65 EUR bij gedeeltelijke uitkering
• Zonder gezinslast
  • 1.343,87 EUR bij volledige uitkering
  • 671,94 EUR bij gedeeltelijke uitkering

De aanvraag dient te gebeuren via het sociale verzekeringsfonds, zij stellen een aanvraagformulier ter beschikking.

Crisis-overbruggingsrecht door quarantaine of zorg kind

Voor de periode 01/01/2021 – 31/12/2021 kunnen zelfstandigen ook terugvallen op een uitkering wanneer ze:

• Verplicht in quarantaine moeten, en zo hun zelfstandige activiteit volledig moeten onderbreken, en dit minstens 7 opeenvolgende kalenderdagen
• Voor minderjarige kinderen moeten zorgen, dit bij
  • Verplichte quarantaine of isolatie van het kind
  • Sluiting van de school of kinderopvang
  • Verplichte thuislessen
• Voor kinderen met handicap moeten zorgen, ongeacht de leeftijd, en dit bij:
  • Sluiting van het centrum voor opvang van gehandicapte personen
  • Tijdelijke stopzetting is van de intramurale of extramurale dienstverlening of behandeling georganiseerd of erkend door de Gemeenschappen

Dubbel corona-overbruggingsrecht

Zelfstandigen die hun activiteit verplicht moeten onderbreken kunnen voor de periode januari 2021 – maart 2022 beroep doen op deze steunmaatregel. Voor deze periode bedraagt de steun

• Met gezinslast
  • Bij volledige uitkering: 3.358,62 EUR
  • Bij gedeeltelijke uitkering: 1.679,31 EUR
• Zonder gezinslast
  • Bij volledige uitkering: 2.687,47 EUR
  • Bij gedeeltelijke uitkering: 1.343,87 EUR

Met deze maatregel kunnen bepaalde sectoren beroep doen op extra steun ten bedrage van 10% van de helft van de omzet die de onderneming had tijdens het laatste kwartaal van 2019.

Deze maatregel moet nog worden uitgewerkt.

Ten gevolge van de vierde coronagolf, kunnen zelfstandigen deze periode overbruggen door een lening met een rentevoet 1%. De lening richt zicht op investeringen in ventilatie, luchtkwaliteit, nieuwe voorraden, dekken vaste kosten, …

De looptijd van de lening bedraagt 24 maanden voor een geleend bedrag tot 50.000 EUR, voor leningen boven 50.000 EUR bedraagt de looptijd 36 maanden.

Deze maatregel moet nog worden uitgewerkt.